NEGOCIOS ANÓMALOS Y FIGURAS AFINES EN EL DERECHO TRIBUTARIO INFRACCIONES ADMINISTRATIVAS Y DELITO FISCAL
En el Derecho privado se viene hablando desde antiguo de los
negocios anómalos que, según la clásica defi nición de DE CASTRO,
son aquellos negocios que presentan una anomalía que deforma
la fi gura negocial, deformación que es querida por las partes y
hecha para escapar de la regulación normal de los negocios, de
la prevista y ordenada por las leyes1. Dichos negocios anómalos
son: los negocios simulados, los negocios fi duciarios, los negocios
realizados en fraude de ley y los negocios indirectos.
Como resulta fácil imaginar, los esfuerzos de los contribuyentes
para confi gurar sus actos o negocios de forma que se optimice su
tratamiento fi scal (lícita o ilícitamente), hacen que el Derecho tributario
sea especialmente sensible a la problemática de los negocios
anómalos, como lo es también al levantamiento del velo de las personas
jurídicas como reacción concreta del ordenamiento jurídico frente al
abuso de derecho. Todo ello es fácil de encontrar tanto en la fase de
liquidación de los tributos (para luchar contra intentos ilícitos de los
contribuyentes por rebajar su carga impositiva), como en la fase de
recaudación (para evitar la elusión del pago de deudas tributarias
liquidadas por medio del abuso de la personalidad jurídica).
Índice
Abreviaturas utilizadas
1. Introducción
2. Marco normativo: ordenamiento jurídico y Derecho tributario
2.1. Planteamiento
2.2. Fuentes del Derecho tributario
2.3. Interpretación de las normas tributarias. El llamado principio de calificación
2.3.1. Interpretación de las normas tributarias
2.3.2. El llamado principio de calificación
2.4. Recapitulación
3. Negocios anómalos y figuras afines en la doctrina y jurisprudencia civiles
3.1. Fraude de ley
3.2. Simulación
3.3. Negocio fiduciario
3.4. Negocio indirecto
3.5. El levantamiento del velo
3.6. Recapitulación
4. Incorporación de las figuras anteriores al Derecho tributario. La economía de opción
4.1. Economía de opción
4.2. Fraude de ley / conflicto en la aplicación de la norma tributaria
4.3. Simulación
4.4. Negocio fiduciario
4.5. Negocio indirecto
4.6. El levantamiento del velo
4.6.1. El levantamiento del velo en la fase de liquidación de los tributos
4.6.2. El levantamiento del velo en la recaudación tributaria. Especial mención al principio de legalidad
4.7. Invocación del negocio anómalo por el contribuyente
4.8. Recapitulación
5. Régimen sancionador tributario
5.1. Principios del régimen sancionador tributario
5.2. Concepto y clases de infracciones tributarias
5.3. Negocios anómalos e infracciones tributarias
5.3.1. Fraude de ley / conflicto en la aplicación de la norma
5.3.2. Simulación
5.3.3. Negocio fiduciario
5.3.4. Negocio indirecto
5.3.5. Levantamiento del velo
5.3.6. Recalificación administrativa
5.4. Recapitulación
6. Análisis de doctrina administrativa y jurisprudencia
6.1. Interposición de personas o sociedades
6.2. Negocios realizados buscando una ventaja fiscal
6.3. Operaciones societarias
6.4. Recapitulación
7. Conclusiones
8. Bibliografía