MANUAL DE CONSOLIDACIÓN CONTABLE Y FISCAL

Aborda detalladamente las operaciones contables y la formulación de cuentas consolidadas de acuerdo con la nueva regulación del Real Decreto 1159/2010.

Explica los requisitos, ajustes, operaciones y gestión de las declaraciones del régimen especial de consolidación fiscal, incluyendo numerosos casos prácticos y selección de doctrina y jurisprudencia.

Conozca en profundidad las cuentas consolidadas desde la vertiente contable y fiscal, es, sin duda, un valor añadido importante en el profesional y el estudioso del tema, que lo ayuda a desarrollar más eficazmente su labor y a tener un activo profesional fácilmente evaluable y apreciado por agentes externos.
Dispondrá de 189 casos prácticos que tanto en parte contable como en la fiscal ejemplifican de manera didáctica y “pegada” a la realidad los comentarios de los autores.
Se incorporan al texto una selección de las consultas de la Dirección General de Tributos, de las resoluciones del Tribunal Económico Administrativo Central e incluso sentencias de los tribunales de lo contencioso-administrativo cuyos fallos y resoluciones poseen un alto valor para la cuestión tratada.
Una obra especializada y específica adaptada a la nueva legislación contable en materia de formulación de cuentas anuales consolidadas, establecida por el Real Decreto 1159/2010, de 17 de septiembre.
Además, el manual incorpora un anexo normativo con los textos legales actualizados de las principales normas fiscales y contables que regulan el régimen de la consolidación.
1ª PARTE. CONSOLIDACIÓN CONTABLE
CAPÍTULO I. EL PROCESO DE CONCENTRACIÓN EMPRESARIAL

La concentración empresarial
La planificación del crecimiento.
Los grupos de sociedades en la realidad económica.
Concepto de grupo.
Los grupos en la realidad económica
Presunciones que en general se establecen para determinar la existencia de grupos.
Formas de ejercer el dominio en los grupos.
CAPÍTULO II. CONSOLIDACIÓN DE ESTADOS CONTABLES

Finalidad de la consolidación
El proceso de elaboración de las cuentas anuales consolidadas.
Fase de homogeneización
Fase de agregación
Fase de eliminaciones.
Métodos de consolidación y procedimiento de puesta en equivalencia.
Método de integración global.
Método de integración proporcional.
Procedimiento de puesta en equivalencia.
Caso particular de inversiones en sociedades mantenidas para la venta.
Inversiones en sociedades dependientes.
Inversiones en asociadas y multigrupo.
La normativa contable en el ámbito de la consolidación.
La normativa internacional.
La normativa europea.
La normativa nacional.

NIFF 3 y la NIC 27 de 2008. Principales cambios.
CAPÍTULO III. LOS SUJETOS DE LA CONSOLIDACIÓN

Concepto de grupo de sociedades.
La presunción de control.
Cómputo de los derechos de voto.
Las sociedades multigrupo. Conjunto consolidable.
Las sociedades asociadas. Perímetro de la consolidación.
¿Quién está obligado a consolidar?
Dispensa de la obligación de consolidar.
Dispensa por razón de tamaño.
Dispensa de los subgrupos.
Dispensa por razón de importancia.
CAPÍTULO IV. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE HOMOGENIZACIÓN Y AGREGACIÓN

Homogenización temporal.
Homogenización valorativa.
Homogenización por las operaciones internas.
Homogenización para realizar la agregación.
Agregación.
CAPÍTULO V. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. PRIMERA CONSOLIDACIÓN

Introducción.
Método de adquisición.
Determinación de la empresa adquiriente.
Fecha de adquisición.
Coste de la combinación de negocios.
Reconocimiento y valoración de los activos identificables adquiridos y los pasivos asumidos de la sociedad dependiente.
Reconocimiento
Valoración.
Efecto fiscal del reconocimiento de los activos adquiridos y los pasivos asumidos por su valor razonable.
Fondo de comercio de consolidación y diferencia negativa de consolidación.
Fondo de comercio
Diferencia negativa de consolidación.
Concepto de eliminación inversión-patrimonio neto
Participación de los socios externos.
Adquisición del control por etapas.
CAPÍTULO VI. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMINACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. CONSOLIDACIONES POSTERIORES

Las variaciones del patrimonio neto. Las reservas en sociedades consolidadas.
Los socios externos.
Modificación de la participación sin pérdida de control.
Inversiones adicionales o reducciones de la inversión sin modificación de la participación.
Pérdida de control de la sociedad dependiente.
CAPÍTULO VII. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMNACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. CASOS PARTICULARES

Adquisición inversa.
Adquisición del control sin transferir contraprestación.
Participaciones indirectas.
Participaciones en el capital de la dominante.
Participaciones recíprocas entre sociedades dependientes.
CAPÍTULO VIII. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMNACIÓN INVERSIÓN-PATRIMONIO NETO. EXCEPCIONES AL MÉTODO DE ADQUISICIÓN.

Adquisiciones de una sociedad dependiente que no constituye un negocio.
Transmisiones de participaciones entre sociedades del grupo.
Combinaciones de negocios entre empresas del grupo.
CAPÍTULO IX. MÉTODO DE INTEGRACIÓN GLOBAL. FASE DE ELIMINACIÓN PARTIDAS INTRAGRUPO Y RESULTADOS

Eliminaciones de partidas intragrupo.
Eliminaciones de resultados por operaciones internas de existencias.
Operaciones en el mismo ejercicio.
Operaciones sólo entre dos sociedades pertenecientes al grupo
Operaciones entre tres sociedades pertenecientes al grupo
Operaciones de ejercicios anteriores.
Cambio de afectación.
Eliminaciones de resultados por operaciones internas de inmovilizado o de inversiones inmobiliarias.
Activos no depreciables.
Activos depreciables.
Cambio de afectación
Eliminaciones de resultados por operaciones internas de servicios.
Eliminaciones de resultados por operaciones internas de activos financieros.
Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos al grupo mantenidos hasta el vencimiento (coste amortizado con imputación a pérdidas y ganancias).
Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos al grupo mantenidos para negociar (valor razonable con imputación a pérdidas y ganancias).
Transmisión intragrupo de activos financieros ajenos al grupo de clasificados como disponibles para la venta (valor razonable con imputación a patrimonio neto).
Adquisición por una sociedad del grupo de activos financieros que para la otra sociedad del grupo son pasivos financieros (coste amortizado con imputación a pérdidas y ganancias).
Adquisición a terceros de pasivos financieros emitidos por el grupo.
Eliminación de dividendos internos.
CAPÍTULO X. MÉTODO DE INTEGRACIÓN PROPORCIONAL Y PROCEDIMIENTO DE PUESTA EN EQUIVALENCIA

Método de integración proporcional.
Concepto.
Criterios aplicables.
Procedimiento de puesta en equivalencia.
Concepto.
Primera aplicación del procedimiento de puesta en equivalencia.
Ajustes al valor inicial de la participación.
Modificación de la participación.
Pérdida por deterioro de valor.
Pérdida de la condición de sociedad asociada o multigrupo.
CAPÍTULO XI. OTRAS NORMAS APLICABLES A LA CONSOLIDACIÓN

Conversión de cuentas anuales en moneda extrajera.
Moneda funcional versus moneda de presentación.
Conversión de estados financieros en moneda funcional distinta de la moneda de presentación.
Conversión a euros de cuentas anuales con monedas de economías por altas tasas de inflación.
Diferencias de cambio derivadas de par