LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
La presente colección de procedimientos fiscales analiza, desde un punto de vista eminentemente práctico, todos los aspectos peculiares en la tramitación de los diferentes procedimientos, facilitando, además, el material necesario para el ejercicio profesional: legislación, jurisprudencia, bibliografía, esquema procedimental y formularios habituales. Esta obra se ocupa del régimen tributario de las operaciones vinculadas. Como es sabido, la Ley de Prevención del Fraude llevó a cabo una modificación muy relevante del art. 16 del Texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (en adelante, TRLIS con la clara finalidad de intentar atajar el vaciamiento de las bases imponibles españolas mediante la utilización de precios de transferencia por parte de grupos multinacionales. Nos encontramos ante una de las cuestiones centrales en la regulación del Impuesto sobre Sociedades que ha supuesto, además, importantes y nuevos deberes de documentación conllevando un incremento en la complejidad que requiere el cumplimiento de tales obligaciones formales.
Sumario:
1. Comentario
I. Planteamiento
II. El mandato general de valorar las operaciones vinculadas por su valor de mercado
III. Límite de la valoración: el carácter bilateral del ajuste
IV. El nuevo refugio seguro para las sociedades que presten servicios profesionales
V. Vinculación
VI. Deberes de documentación
VII. Reglas para determinar el valor de mercado
VIII. Los servicios intragrupo
IX. Acuerdos de reparto de costes
X. El ajuste secundario
XI. El procedimiento de comprobación del valor
XII. Los acuerdos previos de valoración
XIII. Régimen sancionador
XIV. El ajuste primario y secundario en la práctica
XV. Deberes de documentación
2. Esquema procedimental
Procedimiento de comprobación del valor
Acuerdos previos de valoración
3. Legislación
Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal
Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil en materia contable para su armonización internacional con base en la normativa de la Unión Europea
Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio
Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas
Norma de Registro y Valoración 21.ª del Plan General de Contabilidad 2007
4. Formularios
5. Jurisprudencia
A) Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas
B) Tribunal Supremo
C) Tribunales Superiores de Justicia
D) Tribunal Económico-Administrativo Central
E) Doctrina de la Dirección General de Tributos
F) Doctrina del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
6. Bibliografía