DECLARACIONES SIN INGRESO: FRAUDE FISCAL Y RESPONSABILIDAD (Art. 43.2 LGT)
La Ley 7/2012, de 29 de diciembre, introdujo un nuevo supuesto de responsabilidad en la Ley General Tributaria, modificando la redacción previa del art. 43.2 LGT e instituyendo responsables subsidiarios a los administradores de las personas jurídicas que, de forma recurrente y sistemática, presentan y no ingresen sus autoliquidaciones por Retenciones, IVA y otros tributos repercutibles.
La redacción conferida al precepto deja sin resolver numerosas cuestiones de indudable trascendencia práctica; todas ellas se examinan detenidamente en este libro. Se apuntan soluciones para cada supuesto planteado, tratando de conciliar los intereses de los obligados tributarios con los de la Hacienda Pública.
Indice
INTRODUCCIÓN
1. Cauces existentes para dejar de ingresar la deuda tributaria
2. Fraude vinculado a la presentación de declaraciones sin ingreso
3. La interdisciplinariedad del art . 43.2 de la Ley 58/2003
c.II. LA GESTIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
1. Características fundamentales del impuesto
2. Un sencillo ejemplo
3. La gestión del impuesto
RESUMEN
Anexo 1. Discusión sobre el tratamiento de las declaraciones negativas y con res ultado a compensar /devolver en la formación del coeficiente de reiteración
Anexo 2. La eventual inclusión del modelo 322 en el coeficiente de reiteración
Anexo 3. Obtención del número de declaraciones
Ejercicios
c.III. LA GESTIÓN DEL SISTEMA DE RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
1. Fundamentos del sistema
2. Modelos de declaración
3. Coordinación con el IVA
RESUMEN
Ejercicios
c.IV. LA GESTIÓN DE LOS DEMÁS TRIBUTOS REPERCUTIBLES
1. Identificación
2. Impuestos Especiales de Fabricación
3. Impuesto sobre las Primas de Seguros
4. El Impuesto sobre Gases Fluorados de Efecto Invernadero
RESUMEN
Anexo 1. Repercusión económica de un impuesto indirecto
Anexo 2. Efecto cascada de un impuesto indirecto monofásico
c.V. MEDIDAS CAUTELARES Y PROCEDIMIENTO DE RESPONSABILIDAD
1. Medidas cautelares
2. El procedimiento de responsabilidad
RESUMEN
c.VI. LA DECLARACIÓN DE FALLIDO
1. Tiempo de la declaración
2. Relevancia de los responsables solidarios
3. Presupuestos del fallido
4. Alcance del fallido
5. Efectos sobre la responsabilidad subsidiaria de la reversión de la situación de fallido
6. El fallido y la prohibición de disponer del art . 170.6 de la
Ley General Tributaria
RESUMEN
c.VII. APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS DE PAGO,
COMPENSACIÓN, PAGO EN ESPECIE Y PREFERENCIA DE CRÉDITOS
1. Aplazamientos y fraccionamientos de pago
2. Compensación
3. El pago en especie
4. Preferencia de créditos
RESUMEN
Ejercicios (aplazamientos y fraccionamientos de pago)
c.VIII. LA RESPONSABILIDAD DEL ARTÍCULO 43.2 DE LA LEY GENERAL
TRIBUTARIA
1. Finalidad del precepto
2. Discusión parlamentaria
3. Regulación
RESUMEN
Anexo 1. Discusión sobre el coeficiente de ingreso parcial (?). 218
Anexo 2. Discusión probabilística
Anexo 3. Estructura de la responsabilidad del art . 43.2 LGT
Ejercicios
c.IX. ANÁLISIS CRÍTICO DEL ARTÍCULO 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
1. Administradores
2. El coeficiente de reiteración
3. Cuestiones relativas al pago
4. Aplazamientos y fraccionamientos de pago y prescripción
5. Autoliquidaciones complementarias RESUMEN
Anexo 1. Abatimiento del coeficiente de reiteración en caso
de concurso
Anexo 2. Efecto arrastre
Ejercicios
RESUMEN
ANEXOS
ANEXO 1. El IVA desde una perspectiva general
ANEXO 2. El art. 43.2 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
ANEXO 3. NOTA AC 1/2014. RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DEL ART. 43.2 DE LA LGT
ANEXO 4. DIFERENCIAS DE CRITERIO ENTRE EL AUTOR Y LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA SOBRE LA CONFIGURACIÓN DE LA RESPONSABILIDAD DEL ART. 43.2 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
ANEXO 5. BREVE APUNTE SOBRE EL USO DE SUMATORIOS