COMENTARIOS A LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES

Herramienta útil para comprender el alcance de cada uno de sus preceptos. Combina el estudio riguroso de distintos aspectos, y realiza un análisis de problemas desde una perspectiva práctica.

Índice:

CAPITULO  1

COMENTARIOS AL ARTÍCULO 1 DE LA LEY 1/1998 DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES…………………………….………………………………………………………….13

1. LA NUEVA PERSPECTIVA DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES.. 13

2. APLICACIÓN DE LA LEY 1/1998 A LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS SOBRE LOS TÍTULOS

DE COMPETENCIA ESTATAL PARA SU APROBACIÓN………………………………………………... 16

3. LA LEY 1/1998 Y LA HACIENDA LOCAL…………………………………………….............................. 19

4. APLICACIÓN DE LA LEY A LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN GENERAL....... 22

5. APLICACIÓN DE LA LEY A LAS COMUNIDADES FORALES………………….................................. 27

6. ADVERTENCIA SOBRE LA APLICACIÓN DE NORMAS

GENERALES A LAS DISTINTAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS……....................................... 31

7. SOBRE LOS APARTADOS 2 Y 3 DEL ARTÍCULO 1 DE LALEY…….................................................... 32

8. REFLEXIÓN FINAL……………………………………………................................................................... 34

CAPITULO 2

COMENTARIOS AL ARTÍCULO 2 DE LA LEY 1/1998 DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE

LOS CONTRIBUYENTES………………......……………………………………………………………. 45

1. INTRODUCCIÓN. PRINCIPIOS GENERALES TRIBUTARIOS……………..................................... 45

2. PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES Y ORDENACIÓN DE LOS TRIBUTOS. SU EQUITATIVA DISTRIBUCIÓN…………………………………………………………………………………................ 48

3. LEY 1/1998 Y PRINCIPIOS DE EXTRAFISCALIDAD Y LEGALIDAD TRIBUTARIA………............. 53

4. ARTÍCULO 2.1 DE LA LEY 1/1998 Y ARTÍCULO 3 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA…......... 55

5. PRINCIPIOS DE APLICACIÓN DEL SISTEMATRIBUTARIO Y ACTUACIÓN ADMINISTRATIVA...... 56

6. REFERENCIAAPRINCIPIOS ADMINISTRATIVOS NO MENCIONADOS EN LA LEY 1/1998........ 69

7. REFLEXIÓN FINAL…………………………………………............................................................................. 70

CAPITULO 3

DERECHOS GENERALES DE LOS CONTRIBUYENTES……………………………………….... 81

1. INTRODUCCIÓN…………………………………………................................................................. 82

2. DERECHOS DE INFORMACIÓN……………………………………………...................................... 83

2.1. DERECHO A SER INFORMADO Y ASISTIDO POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS……………………………………….... 84

2.2. DERECHO A CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS EN LOS

QUE SEA PARTE…………………………………………....................................................................... 85

2.3. DERECHO A CONOCER LA IDENTIDAD DE LAS AUTORIDADES Y PERSONAS BAJO CUYA RESPONSABILIDAD SE TRAMITAN LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA…......... 87

2.4. DERECHO ASER INFORMADO DE LOS VALORES DE LOS BIENES INMUEBLES QUE VAYAN

A SER OBJETO DE ADQUISICIÓN O TRANSMISIÓN…………………………………….................... 88

2.5. DERECHO A SER INFORMADO AL INICIO DE LAS ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN DE LA INSPECCIÓN ACERCA DE LA NATURALEZA Y ALCANCE DE LAS MISMAS. 90

3. DERECHOS DE TRAMITACIÓN Y DOCUMENTACIÓN……………………………………........ 93

3.1. DERECHO A SOLICITAR CERTIFICACIÓN Y COPIA DE LAS DECLARACIONES PRESENTADAS..... 93

3.2. DERECHO A NO APORTAR DOCUMENTOS………………………………………………............ 95

3.3. DERECHO AL CARÁCTER RESERVADO DE LOS DATOS OBTENIDOS POR LA

ADMINISTRACIÓN……………………………………………………………………………………………... 97

3.4. DERECHO A FORMULAR ALEGACIONES Y A APORTAR DOCUMENTOS………................. 99

3.5. DERECHO A SER OÍDO EN EL TRÁMITE DE AUDIENCIA………………................................. 100

4. DERECHOS RELATIVOS A LA RELACIÓN CON EL PERSONAL DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA…………………………………………………………………………………...................... 102

4.1. DERECHO AL TRATO RESPETUOSO……………………………………………………............. 102

4.2. DERECHO A QUE LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS SE REALICEN DE LA FORMA

MENOS GRAVOSA……………………………………………………………....................................... 103

5. DERECHOS EN LAS DEVOLUCIONES Y REEMBOLSOS…………………………………....... 106

5.1. DERECHO A OBTENER DEVOLUCIONES CON ABONO DE LOS INTERESES DE DEMORA….........106

5.2. DERECHO A SER REEMBOLSADO DEL COSTE DE LOS AVALES Y OTRAS GARANTÍAS..... 107

 

CAPITULO 4

NORMATIVA TRIBUTARIA………………………………………...................................................... 111

1. LA TRAMITACIÓN PARLAMENTARIA…………………………………………........................ 112

2. LAS PREVISIONES JURÍDICAS………………………............................................... 113

2.1. DE LA MENCIÓN EXPRESA…………………………………............................................. 114

2.2. DE LA MODIFICACIÓN…………………………………............................................... 116

2.3. DE LA APLICACIÓN MÁS FAVORABLE…………………………………....................... 121

2.3.1. De las infracciones y sanciones……………………………………….............................. 122

2.3.2. De los recargos………………………………………....................................................... 125

2.4. DE LAS PRESUNCIONES………………………………................................................... 130

3. RECAPITULACIÓN FINAL………………………............................................................. 136

CAPITULO 5

INFORMACIÓN Y ASISTENCIA……………………………….............................................. 139

1.- EL DEBER DE LAADMINISTRACIÓN DE PRESTAR INFORMACIÓN Y ASISTENCIA.

INTRODUCCIÓN Y FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DEL MISMO…………........................ 140

2. FUNDAMENTO JURÍDICO…………………………………………........................................... 150

3. INFORMACIÓN VS. INTERPRETACIÓN………………………………................................... 152

4. LOS INSTRUMENTOS DE INFORMACIÓN………………………………............................... 154

5. CLASES DE INFORMACIÓN……………………………………………..................................... 156

6. EL EFECTO DE EXONERACIÓN DE RESPONSABILIDAD……………………………………160

CAPITULO 6

PUBLICACIONES……………………………………..................................................................... 167

1. LA TRAMITACIÓN PARLAMENTARIA……………………………………………….................... 168

2. LAS PREVISIONES JURÍDICAS……………………………………....................................... 171

2.1. DE LOS TEXTOS Y RELACIONES…………………………………….................................. 172

2.2. DE LAS CONTESTACIONES Y RESOLUCIONES…………………………………….......... 175

2.3. DE LAS DEMÁS LENGUAS OFICIALES………………………………….......................... 177

2.4. DE LAS CONSULTAS O RESOLUCIONES…………………………………..................... 179

3. RECAPITULACIÓN FINAL……………………………………………....................................... 181

CAPITULO 7

COMUNICACIONES……………………………………................................................................. 183

1. LA TRAMITACIÓN PARLAMENTARIA………………………………...................................... 183

2. LAS PREVISIONES JURÍDICAS……………………………………....................................... 184

3. RECAPITULACIÓN FINAL……………………………………………............................................................ 186

CAPÍTULO 8

CONSULTAS TRIBUTARIAS……………………………………….................................................. 187

1. PLANTEAMIENTO………………………………………….......................................................... 187

2. CONSULTAS VINCULANTES Y NO VINCULANTES……………………………………............ 189

3. LA EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD………………………………................................... 191

4. PROCEDIMIENTO…………………………………………............................................................ 192

5. PLAZO PARA CONTESTAR LA CONSULTA…………………………………............................ 194

6. ¿SE PUEDE ACTUAR EN CONTRA DEL CRITERIO EXPUESTO EN UNA CONSULTA?.......... 196

7. ¿PUEDE LA ADMINISTRACIÓN APARTARSE DEL CRITERIO EXPUESTO EN UNA CONSULTA?. 197

8. ¿INCURRE LA ADMINISTRACIÓN EN RESPONSABILIDAD CUANDO CAMBIA DE CRITERIO?... 200

9. ¿PUEDE IMPUGNARSE LA CONTESTACIÓN A UNA CONSULTA?......................................... 200

10. LA EXIGENCIA DE INTERESES DE DEMORA……………………………....................... 201

CAPÍTULO 9

ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN……………………………………….............................. 205

1. INTRODUCCIÓN……………………………………………............................................................. 206

2. LOS ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN EN LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE…………………………………………………………………………............ 207

3. DIFERENCIAS Y ANALOGÍAS ENTRE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA LEY

DE DERECHOS Y GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE………………….................................. 209

4. NATURALEZA JURÍDICA DE LOS APAs…………………………………................................... 212

5. LA REVISIÓN DE LOS APAs…………………………………................................................... 217

CAPITULO 10

DEVOLUCIONES DE INGRESOS INDEBIDOS…………………………………................. 219

1. EL DERECHO A LA DEVOLUCIÓN COMO PARTE DEL ESTATUTO DEL CONTRIBUYENTE.......... 219

2. NOVEDADES DEL ARTÍCULO 10 EN RELACIÓN A LA REGULACIÓN DE LA DEVOLUCIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS………………………………………………...................................................... 224

2.1. LA APLICACIÓN DEL INTERÉS DE DEMORA A LAS DEVOLUCIONES DE INGRESOS

INDEBIDOS……………………………………………………………………………………............ 225

2.2. ENTRADA EN VIGOR DE LA REFORMA……………………………………….................... 237

3. CUESTIONES NO RESUELTAS EN LA LEY 1/1998 EN RELACIÓN A LOS INTERESES POR

INGRESOS INDEBIDOS………………………………………………………………………....... 238

3.1. MOMENTO INICIAL Y FINAL DEL CÓMPUTO DE INTERESES Y CARÁCTER DE LOS MISMOS.. 238

3.2. MANTENIMIENTO O ALTERACIÓN DEL TIPO DE INTERÉS APLICABLE……........................... 242

3.3. ESPECIFICACIÓN DE TODOS LOS SUPUESTOS EN QUE CABEN INTERESES……....... 244

4. MODIFICACIÓN DEL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN……………………………………............... 245

CAPITULO 11

DEVOLUCIONES DE OFICIO……………………………………….................................................. 247

1. INTRODUCCIÓN…………………………………………................................................................ 247

2. EL PAGO DE INTERESES EN LOS REEMBOLSOS Y DEVOLUCIONES DE INGRESOS NO

INDEBIDOS…………………………………………………………………………….......................... 254

2.1. LA APLICACIÓN DEL INTERÉS DE DEMORA A LAS DEVOLUCIONES DE INGRESOS

DEBIDOS……………………………………………………………………………………............ 262

2.2. SUPRESIÓN DE LA NECESIDAD DE REQUERIMIENTO………….................................. 263

2.3. PERÍODO DE TIEMPO EN EL QUE SE DEVENGAN LOS INTERESES………................... 265

CAPITULO 12

CUENTA CORRIENTE EN MATERIA TRIBUTARIA…………………………………………............ 267

CAPITULO 13

REEMBOLSO DE LOS COSTES DE GARANTÍA…………………………………………................ 275

CAPITULO 14

OBLIGACIÓN DE RESOLVER………………………………………................................................. 281

1. PRESENTACIÓN…………………………………………............................................................... 282

2. EL DEBER DE RESOLVER. SU FUNDAMENTO…………….................... 283

3. PROCEDIMIENTOS A LOS QUE AFECTA EL DEBER DE RESOLVER CONSAGRADO EN EL

ARTÍCULO 13.1 DE LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTE.................. 284

3.1. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN «PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA» UTILIZADA

POR EL PRECEPTO………………………………………........................................................... 284

3.2. PROCEDIMIENTOS INICIADOS DE OFICIO O A INSTANCIA DE PARTE....................... 286

4. CONTENIDO DEL DEBER DE RESOLVER PROCLAMADO EN EL ARTÍCULO 13.1 DE LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES………………………...................... 287

4.1. LA PLURALIDAD DE SIGNIFICADOS DEL TÉRMINO «RESOLUCIÓN». EL SENTIDO

EMPLEADO POR EL ARTÍCULO 13.1 DE LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES……………………………………………............... 287

4.2. EL PRINCIPIO DE CONGRUENCIA……………………………............................. 290

4.3. EL DEBER DE NOTIFICAR LAS RESOLUCIONES………………………………..... 295

5. EXCEPCIONES AL DEBER DE RESOLVER…………………………………................. 296

5.1. PRESENTACIÓN. TRATAMIENTO DE LA PRESCRIPCIÓN………………….............. 296

5.2. PROCEDIMIENTOS RELATIVOS AL EJERCICIO DE DERECHOS QUE SÓLO DEBAN SER

OBJETO DE COMUNICACIÓN…………………………………….......................................... 297

5.3. LA CADUCIDAD……………………………………………………..................................... 298

5.3.1. Caducidad provocada por la inactividad del interesado……………............................. 298

5.3.2. Caducidad por hecho imputable a la Administración………………............................... 301

5.4. PÉRDIDA SOBREVENIDA DEL OBJETO DEL PROCEDIMIENTO.............................. 305

5.5. DESISTIMIENTO Y RENUNCIA…………………………………….................................. 305

6. LA NECESARIA MOTIVACIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS……................................ 307

CAPITULO 15

ESTADO DE TRAMITACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS………………………………………... 313

1. PRESENTACIÓN…………………………………………........................................................... 313

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS

DE LOS CONTRIBUYENTES………………………………………………................................... 314

2.1. ÁMBITO SUBJETIVO: TITULARES DE LOS DERECHOS A CONOCER EL ESTADO DE

TRAMITACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS Y A LA OBTENCIÓN DE COPIAS….................. 314

2.2. PROCEDIMIENTOS A LOS QUE AFECTA LA PREVISIÓN DEL ARTÍCULO 14 DE LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES………………………….............. 317

3. EL DERECHO A CONOCER EL ESTADO DE TRAMITACIÓN DEL PROCEDIMIENTO........... 319

4. EL DERECHO A LA OBTENCIÓN DE COPIA DE LOS DOCUMENTOS

QUE OBREN EN EL EXPEDIENTE…………………………….................. 320

4.1. DETERMINACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN CUYA COPIA PUEDE OBTENER EL

CONTRIBUYENTE……………………………………………………......... 321

4.2. EXCEPCIONES AL DERECHO DE OBTENCIÓN DE COPIAS......................................... 323

4.3. MOMENTO EN QUE PUEDE EJERCITARSE EL DERECHO A LA OBTENCIÓN DE COPIAS...... 326

4.4. FORMA DE EJERCICIO DE ESTE DERECHO………............ 326

CAPITULO 16

IDENTIFICACIÓN DE LOS RESPONSABLES DE LA TRAMITACIÓN DE LOS  PROCEDIMIENTOS………………………………………………………………………….......... 329

CAPITULO 17

EXPEDICIÓN DE CERTIFICACIONES Y COPIAS ACREDITATIVAS DE LA

PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y DOCUMENTOS…................................................... 341

1. INTRODUCCIÓN………………………………………….........................................................    341

2. DERECHO A LA EXPEDICIÓN DE CERTIFICACIÓN…………………....... 343

3. DERECHO A OBTENER COPIA SELLADA……………………............................ 348

4. DERECHO A LA DEVOLUCIÓN DE ORIGINALES………………………………………….  349

CAPITULO 18

PRESENTACIÓN DE DOCUMENTOS……………………………………........................................ 351

1. HABILITACIÓN NORMATIVADE LAPOTESTAD DE REQUERIR DOCUMENTOS................... 351

2. EXCEPCIÓN AL DEBER DE PRESENTAR DOCUMENTOS………………………………………………….354

2.1. FUNDAMENTO……………………………………………………................................. 354

2.2. ÁMBITO OBJETIVO……………………............................................ 355

2.2.1. Fundamento………………………………………………………............................. 355

2.3. ÁMBITO SUBJETIVO……………....................................................... 358

2.4. EFICACIA DEL PRECEPTO……………………………………………………..................... 361

2.5. DIFERENCIAS CON ELPROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMÚN........................... 361

 

CAPITULO 19

CARÁCTER RESERVADO DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y ACCESO A ARCHIVOS Y REGISTROS ADMINISTRATIVOS……….................. 365

1. PLANTEAMIENTO……………………………………………........................................... 366

2. EL CARÁCTER RESERVADO DE LOS DATOS TRIBUTARIOS………………368

2.1. LA INFORMACIÓN PROTEGIDA……………………………………………………............ 370

2.2. LOS SUJETOS SOMETIDOS AL DEBER DE SECRETO………………………….370

2.3. PERSONAS FRENTE A QUIENES SE ASEGURA EL SECRETO DE LOS DATOS TRIBUTARIOS. 371

2.4. EL CONTENIDO DEL DERECHO REGULADO EN LOS ARTÍCULOS 18 DE LA LEY DE

DERECHOS Y GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE Y 113 DE LA LEY GENERAL TRIBUTARIA...... 371

2.4.1. El deber de sigilo…………………………………………………………............................................. 372

2.4.2. El deber de custodia…………………………………………………………....................................... 373

2.4.3. La afección de los datos a los fines encomendados a la Administración tributaria……................ 375

2.5. EXCEPCIONES AL SECRETO DE LA INFORMACIÓN TRIBUTARIA………….............................. 377

3. EL DERECHO DE ACCESO A ARCHIVOS Y REGISTROS ADMINISTRATIVOS…….................... 382

 

CAPITULO 20

EL TRATO RESPETUOSO DE LA ADMINISTRACIÓN EN SUS RELACIONES CON LOS CONTRIBUYENTES…………………………………………………………………….................. 387

1.- EL CARÁCTER PROGRAMÁTICO DEL ARTÍCULO 19 DE LA LEY 1/1998, DE 26 DE FEBRERO,

DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES………………............................... 387

2. EL ARTÍCULO 19 DE LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE COMO CONCRECIÓN DEL DERECHO CONSTITUCIONAL A LA DIGNIDAD DE LA PERSONA............. 389

3. LA INFRACCIÓN, POR PARTE DE LOS FUNCIONARIOS, DEL DEBER DE TRATO RESPETUOSO HACIA LOS CIUDADANOS………………………………………………………………............ 391

 

CAPITULO 21

OBLIGACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA DE FACILITAR EL EJERCICIO

DE LOS DERECHOS……………………………………………………………………..................... 393

1. EL DEBER DE DAR FACILIDADES AL CONTRIBUYENTE…………………………... 393

2. EL DEBER DE CAUSAR MÍNIMA MOLESTIA…………………………….................... 397

CAPITULO 22

ALEGACIONES..………………………………............................................................................... 399

CAPITULO 23

AUDIENCIA AL INTERESADO…………………………………….................................................... 403

CAPITULO 24

PLAZOS……………………………….............................................................................................. 409

CAPITULO 25

PRESCRIPCIÓN………………………………................................................................................. 421

CAPITULO 26

VALORACIÓN DE BIENES……………………………………......................................................... 429

1.- LA OBLIGACIÓN ADMINISTRATIVA DE SUMINISTRAR LA VALORACIÓN DE DETERMINADOS

BIENES…………………………………………………………………....................... 429

2. LA POSIBILIDAD DE UNA ULTERIOR COMPROBACIÓN ADMINISTRATIVA……................ 433

3. LA EXENCIÓN DE RESPONSABILIDAD SI SE SIGUEN LOS CRITERIOS MANIFESTADOS

POR LA ADMINISTRACIÓN……………………………………………………………..433

 

CAPITULO 27

PLANES DE INSPECCIÓN…………………………………............................................... 435

1. INTRODUCCIÓN………………………………………….............................................. 435

2. LOS DIFERENTES PLANES DE INSPECCIÓN. NATURALEZA Y EFECTOS........................ 438

3. EL CONTENIDO Y SIGNIFICADO DEL ARTÍCULO 26 DE LA LEY DE DERECHOS Y

GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE……………………………………………………….442.

 

CAPITULO 28

INFORMACIÓN AL INICIO DE LAS ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN E  INVESTIGACIÓN………………………............ 453

 

CAPITULO 29

ALCANCE DE LAS ACTUACIONES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN........................ 461

1. INTRODUCCIÓN…………………………………………….......................................................... 461

2. SIGNIFICADO Y CONTENIDO DEL ARTÍCULO 28 DE LA LEY 1/1998 DE DERECHOS Y

GARANTÍAS DEL CONTRIBUYENTE……………………..................................... 470

3. EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA AMPLIACIÓN DEL ALCANCE DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS…………………………………………………………………………………....... 483

4. CONCLUSIONES…………………………………………........................................................... 488

CAPITULO 30

PLAZO………………………………................................................................................................. 491

CAPITULO 31

SUSPENSIÓN DEL INGRESO…………………………………........................................................ 505

1. PLANTEAMIENTO……………………………………………............................................... 505

2. LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL ACTO TRIBUTARIO EN EL RECURSO DE

REPOSICIÓN…………………………………………………..................... 507

2.1. RECURSO DE REPOSICIÓN PREVIO AL ECONÓMICO ADMINISTRATIVO…………....... 507

2.1.1. Aspectos generales…………………………………………………………............................. 507

2.1.2. Suspensión con efectos en la vía económica-administrativa…………….............................. 508

2.1.3. Suspensión con efectos limitados al recurso de reposición….............................................. 509

2.2. EL RECURSO DE REPOSICIÓN EN EL ÁMBITO LOCAL...................................................... 511

2.2.1. Aspectos generales…………………………………………………………............................... 511

2.2.2. La redacción original del artículo 14 de la Ley reguladora de las Haciendas Locales......... 512

2.2.3. Situación actual……………………………………………………………............................... 514

3. LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL ACTO TRIBUTARIO IMPUGNADO EN LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS………………...................................... 515

3.1. ASPECTOS GENERALES……………………………................................. 515

3.2. SUSPENSIÓN AUTOMÁTICA………………………………….................... 517

3.3. SUSPENSIÓN CUANDO CONCURRA ERROR ARITMÉTICO, MATERIAL O DE HECHO….... 523

3.4. SUSPENSIÓN NO AUTOMÁTICA DE ACTOS DE CONTENIDO ECONÓMICO................... 524

3.4.1. Presupuestos…………………………………………………………..................................... 524

3.4.2. Procedimiento…………………………………………………………............................... 525

3.5. IMPUGNACIÓN DE AUTOLIQUIDACIONES……………………………………............ 531

4. EL MANTENIMIENTO DE LA SUSPENSIÓN OTORGADA EN LA VÍA ADMINISTRATIVA EN LA

JUDICIAL………………………………………………................ 532

 

CAPITULO 32

PROCEDIMIENTO DE APREMIO……………………………………............................................... 535

1. LA EJECUCIÓN DE DEUDAS TRIBUTARIAS EN EL ORDENAMIENTO ESPAÑOL................. 536

1.1. EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE APREMIO: VALIDEZ CONSTITUCIONAL..... 536

1.2. NATURALEZA DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO………………………………................ 540

2. LA INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE APREMIO………………………………………..... 543

2.1. LA PROVIDENCIA DE APREMIO COMO ACTO INICIADOR……………….......................... 543

2.2. LA DESAPARICIÓN DE LAS CERTIFICACIONES DE DESCUBIERTO COMO TÍTULOS

EJECUTIVOS……………………………………………………………………………………….......... 549

3. PROCEDIMIENTO DE APREMIO Y ACTO DE LIQUIDACIÓN……........................................... 551

3.1. POSIBILIDAD DE EJECUTAR DEUDAS NO DETERMINADAS POR ACTO ADMINISTRATIVO:

LAS AUTOLIQUIDACIONES…………………………………………………….................................... 551

3.2. RECAUDACIÓN EJECUTIVA Y FIRMEZA DEL ACTO DE LIQUIDACIÓN….......................... 555

3.2.1. Posibilidad de apremiar deudas no firmes………………………………………......... 555

3.2.2. Embargo y enajenación de bienes para el cobro de deudas no firmes…........................... 559

3.2.2.1. La situación con anterioridad a la Ley 1/1998………………................................ 559

3.2.2.2. La nueva situación tras la Ley 1/1998………………………………………………562

 

CAPITULO 33

DERIVACIÓN FORMAL Y ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD........................................... 569

CAPITULO 34

PRESUNCIÓN DE BUENA FE…………………………………........................................................ 579

CAPITULO 35

PROCEDIMIENTO SEPARADO…………………………………….................................................. 591

CAPITULO 36

SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LAS SANCIONES……………………………………….... 603.

CAPITULO 37

DERECHO A RECURRIR…………………………………............................................................... 619

1. INTRODUCCIÓN…………………………………………........................................................... 619

2. DERECHO A INTERPONER, EN VÍA ADMINISTRATIVA, RECURSOS Y RECLAMACIONES..... 620

3. NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS DICTADOS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA... 627

CAPTULO 38

RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS…………………………………………..... 635

1. LA SITUACIÓN ANTERIOR A LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS

CONTRIBUYENTES. EL COLAPSO DE LOS ÓRGANOS ECONÓMICO-ADMINISTRATIVOS…..... 637

2. LA SOLUCIÓN PREVISTA EN LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS

CONTRIBUYENTES Y SU CRÍTICA……………………………………………………... 638

3. ALTERNATIVAS AL SISTEMA DISEÑADO POR LA LEY DE DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES…………………………………………………………………………... 641

CAPITULO 39

OTRAS DISPOSICIONES…………………………………......................................................... 647

1. DISPOSICIÓN TRANSITORIA ÚNICA…………………………………………..................... 647

2. DISPOSICIÓN DEROGATORIA ÚNICA……………………………................................... 655

3. DISPOSICIÓN FINAL QUINTA…………………………............................................ 664

4. DISPOSICIÓN FINAL SÉPTIMA……………………………………….................................. 666