ASPECTOS TRIBUTARIOS EN EL COMERCIO EXTERIOR
PRÓLOGO
Continuando con la saga tributaria: Evaluación y Diagnóstico Fiscal, Impuestos en el Sector de Recursos Humanos y los Impuestos en Argentina, este libro trata de explicar las cuestiones impositivas que afectan a las operaciones de Comercio Exterior. Los primeros capítulos explican los requerimientos formales que necesitan conocer los operadores de Comercio Exterior, para poder actuar como importadores y exportadores de bienes. Consecuentemente, se analizan los trámites que deben hacer las empresas en el Registro Especial Aduanero y los requisitos de solvencia económica que tienen que cumplirse. En los siguientes capítulos, se detallan todas las implicancias impositivas que se generan en el momento de importar y/o exportar un bien o un servicio. Se analiza cómo afecta el Impuesto al Valor Agregado, los Impuestos Internos, el Impuesto a las Ganancias e Ingresos Brutos a las importaciones. Se calcula además, el costo de una importación que se genera en la Aduana al nacionalizarse un bien. Asimismo, se menciona cómo influyen los impuestos nacionales y provinciales en las operaciones de exportación. También, se repasan las obligaciones referidas a los temas de facturación que influyen para los importadores y exportadores. Por otro lado, se detallan los convenios para evitar la doble imposición que se encuentran vigentes y se describen las retenciones que tienen que efectuarse cuando se giran fondos a beneficiarios del exterior. En relación con las cuestiones conexas de las exportaciones, el libro analiza cómo se debe solicitar el reintegro al crédito fiscal
NDICE
Prólogo ......................................................................................................... 5
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1. La Importancia del comercio: ............................................................... 11
CAPÍTULO II
REGISTRO DE IMPORTADORES Y EXPORTADORES
1. Requisitos para las personas físicas: ..................................................... 13
2. Requisitos para las sociedades: ............................................................. 14
3. Requisito de solvencia: ......................................................................... 15
4. Fideicomisos y UTES: .......................................................................... 16
5. Sistema Registral Aduanero: ................................................................. 20
6. Domicilio Fiscal y Código de Actividad: ............................................. 20
7. Declaraciones juradas anticipadas: ....................................................... 21
8. Sistema Informático MALVINA: ......................................................... 24
CAPÍTULO III
EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y LAS OPERACIONES DEL COMERCIO EXTERIOR
1. Ganancias Gravadas: ............................................................................ 27
2. Benefi ciarios del Exterior: .................................................................... 28
3. Conceptos excluidos: ............................................................................ 31
4. Convenios para evitar la doble imposición internacional: .................... 32
5. Régimen de Retención a Benefi ciarios del Exterior: ............................ 35
6. Precios de Transferencia: ...................................................................... 36
7. Países de Baja o Nula Tributación: ....................................................... 37
8. Supuestos de vinculación: .................................................................... 39
9. Otras deducciones relacionadas con Ganancias: ................................. 40
10. Régimen de Percepción del Impuesto a las Ganancias en la Aduana: .. 41
11. Percepción de Ganancias por exportaciones ......................................... 47
CAPÍTULO IV
EL IVA EN LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
1. Importación de Servicios: ..................................................................... 51
2. Importación defi nitiva de bienes: .......................................................... 52
3. Percepciones de IVA en las importaciones: .......................................... 54
4. El IVA y las Exportaciones: .................................................................. 59
5. Exportaciones por cuenta de terceros: .................................................. 62
6. Requisitos formales a cumplir para solicitar reintegros de crédito fiscal de IVA: . 64
CAPÍTULO V
FACTURACIÓN EN LAS OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR
1. Facturación de los importadores ........................................................... 75
2. Operaciones de Exportación ................................................................. 76
3. Otras cuestiones a tener en cuenta ....................................................... 77
4. Incorporación de la Factura Electrónica a Subregímenes de Exportaciones .... 78
CAPÍTULO VI
IMPUESTOS INTERNOS Y EL COMERCIO EXTERIOR
Impuestos Internos y el Comercio Exterior ................................................. 81
CAPÍTULO VII
OTRAS CUESTIONES VINCULADAS CON EL COMERCIO EXTERIOR
1. Compensación de Reembolsos con deudas Tributarias....................................... 83
2. Los Residentes del Exterior y los bienes del país: ................................ 84
3. Facilidades de Pago: ............................................................................. 84
CAPÍTULO VIII
IMPUESTOS PROVINCIALES EN LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES
1. Convenio Multilateral ........................................................................... 85
2. Ciudad Autónoma de Buenos Aires y Provincia de Buenos Aires: ...... 88
CAPÍTULO IX
LEY 19.640 DE TIERRA DEL FUERO Y ZONAS FRANCAS
1. Tierra del Fuego .................................................................................... 89
2. Zonas Francas ....................................................................................... 90
CAPÍTULO X
EJERCICIO SOBRE LOS COSTOS IMPOSITIVOS DE UNA IMPORTACIÓN
Ejercicio sobre los costos impositivos de una importación: ........................ 93
APÉNDICE LEGAL
Convenios para evitar la Doble Imposición ................................................. 95